Finlex →515/2004 — Valtiovarainministeriön asetus sijoitusrahaston tilinpäätöksestä, vuosikertomuksesta ja puolivuotiskatsauksesta sekä rahastoyhtiön ja säilytysyhteisön tilinpäätöksestä

Sijoitusrahastolaissa tarkoitetun sijoitusrahaston vuosikertomuksessa ja puolivuotiskatsauksessa on esitettävä ainakin tässä asetuksessa tarkoitetut tiedot.

Jos rahastoyhtiö laatii tilinpäätöksensä kirjanpitolain 7 a luvussa tarkoitettujen kansainvälisten tilinpäätösstandardien mukaisesti, tulee kuitenkin sijoitusrahaston tilinpäätöksen laadinnassa noudattaa tämän asetuksen säännöksiä.

Tässä asetuksessa tarkoitetaan arvopapereilla sijoitusrahastolain 2 §:n 8 ja 13 kohdassa tarkoitettuja sijoituskohteita.

Rahastoyhtiön tuloslaskelma ja tase laaditaan kirjanpitoasetuksen 1 luvun 1 ja 6 §:n mukaan.

Liikevaihto on esitettävä eriteltynä hallinnointipalkkioihin, merkintäpalkkioihin, lunastuspalkkioihin ja muihin palkkioihin. Hallinnointipalkkiosta tulee esittää erikseen niiden bruttomäärä ja sijoittajille palautettu määrä. Liikevaihdosta on eriteltävä sijoitusrahastolain 5 §:n 2 momentin mukaisesta toiminnasta saadut palkkiot. Liikevaihdon erittely voidaan antaa myös tuloslaskelman liitetiedoissa.

Jollei rahastoyhtiö ole arvostanut rahoitusvarojaan käypään arvoon kirjanpitolain nojalla annettujen säännösten mukaisesti, tulee käyvät arvot ilmoittaa taseen liitetietona. Jos rahastoyhtiö harjoittaa sijoitusrahastonlain 5 §:n 2 momentissa tarkoitettua toimintaa, tulee rahastoyhtiön merkitä toimintaan liittyvät rahoitusvarat taseeseen noudattaen sijoituspalveluyrityksistä annettua lakia (1996/579) ja sen nojalla annettuja säännöksiä.

Sijoitusrahaston tilinpäätös laaditaan noudattaen sijoitusrahaston sääntöjen arvon laskemista koskevia määräyksiä.

Sijoitusrahaston tuloslaskelma laaditaan seuraavan kaavan mukaisesti:

Sijoitusrahaston tase laaditaan seuraavan kaavan mukaisesti:

Tilinpäätöksen liitetietoina on esitettävä ainakin kirjanpitoasetuksen 2 luvun 2 §:n 1 momentin mukaiset liitetiedot.

Tuloslaskelman liitetietoina on esitettävä tuloslaskelman erät Arvopaperien nettotuotot ja Johdannaissopimusten nettotuotot eriteltyinä seuraavasti:

Taseen liitetietona on esitettävä:

Sijoitusrahastolain 9 §:ssä tarkoitetun säilytysyhteisön toimiluvan saaneen, säilytysyhteisötoimintaa harjoittavan säilytysyhteisön tuloslaskelma ja tase laaditaan kirjanpitolain ja -asetuksen mukaisesti.

Sen lisäksi, mitä sijoitusrahastolain 29 §:ssä säädetään, sijoitusrahaston vuosikertomuksessa on edellisen tilikauden tilinpäätöksen sekä tilintarkastuskertomuksen ohella esitettävä ainakin:

Edellä 1 momentissa tarkoitetut selvitykset voidaan esittää joko vuosikertomukseen sisältyvinä erillisinä selvityksinä tai tilinpäätöstietojen yhteydessä.

Sen lisäksi, mitä sijoitusrahastolain 29 §:ssä säädetään, sijoitusrahaston puolivuotiskatsauksessa on esitettävä ainakin katsauskautta koskeva 3 luvun 9 §:n c kohdassa tarkoitettu selvitys arvopaperisijoituksista lajeittain sekä johdannaissopimuksista ryhmiteltyinä tämän asetuksen liitteen mukaisesti sekä 5 luvun 11 §:n 1 momentin 1, 3 ja 6 kohdassa tarkoitetut selvitykset.

Tämä asetus tulee voimaan 1 päivänä heinäkuuta 2004.

Tällä asetuksella kumotaan 11 päivänä toukokuuta 1999 annettu päätös (589/1999) rahastoyhtiön, säilytysyhteisön ja sijoitusrahaston tilinpäätöksestä sekä sijoitusrahaston vuosikertomuksesta ja puolivuotiskatsauksesta.

Tämän asetuksen tilinpäätöstä ja sijoitusrahaston vuosikertomusta koskevia säännöksiä sovelletaan ensimmäisen kerran vuodelta 2004 laadittavassa tilinpäätöksessä.

Tämän asetuksen sijoitusrahaston puolivuotiskatsausta koskevia säännöksiä sovelletaan ensimmäisen kerran vuonna 2005 laadittavassa puolivuotiskatsauksessa. Vuonna 2004 laadittavassa puolivuotiskatsauksessa sovelletaan 2 momentissa tarkoitetun päätöksen säännöksiä.